Учет на забалансовых счетах

В практической деятельности организаций нередко возникают ситуации, при которых поступившее имущество фактически на­ходится на территории (в зданиях и помещениях) предприятия, но ему не принадлежит. При этом имущество может использоваться в основной и приносящей доход деятельности.

Забалансовые счета - это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т. е. за балансом. На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.
На забалансовых счетах:

• ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности) или не принадлежащего организации, или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы;
• собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансового учета являются:

• обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих предприятию;
• контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на заблансовых счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;
• обеспечение всесторонней и полной информацией для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Забалансовые счета так же, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу (дебет и кредит).

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе. Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не происходит отражение одной и той же суммы по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемых на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле

САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА = САЛЬДО НА НАЧАЛО МЕСЯЦА + + ОБОРОТ ПО ДЕБЕТУ - ОБОРОТ ПО КРЕДИТУ.

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое