поиск по сайту

Проверка операций по текущему (расчетному) и специальным счетам в банке


Важной обязанностью проверяющего является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок устанавливается путем проверки всех их реквизитов.

Далее устанавливается соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый день проверяемого периода с оборотами согласно учетным регистрам.

На следующем этапе анализируется достоверность операций отчетного периода, что достигается путем изучения выписок банка с приложенными к ним документами. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Для этой цели необходимо выяснить:
  • полноту зачисления денежных средств на расчетный счет;
  • законность списания денежных средств с расчетного счета;
  • достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов;
  • правильность и законность операций с аккредитивами и чековыми книжками.
Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При контроле операций по списанию денежных средств с расчетного счета и прочих счетов в банках особое внимание уделяется своевременности и полноте оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.
Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по списанию денежных средств с расчетного счета в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на реализацию»), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.

Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.).

В ходе проверки банковских операций необходимо убедиться также в правильности отнесения отдельных видов затрат на соответствующие источники их возмещения (финансирования).

Большой удельный вес в структуре нарушений составляют злоупотребления, связанные с перечислением денег за материальные ценности, которые не приходуются, а присваиваются. Обнаружить эти нарушения можно путем встречных проверок. Сплошной проверке подвергаются операции; связанные с оплатой штрафов, пени, неустоек.

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

В ходе ревизии (аудита) операций по расчетному счету также проверяется:
  • порядок ведения учетных регистров;
  • своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете по каждой выписке банка;
  • тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.
При проверке операций по специальным счетам в банках следует установить:
  • наличие указанных счетов у проверяемой организации и их виды;
  • причины, вызвавшие аккредитивную форму расчетов;
  • документальную обоснованность открытия (выставления) аккредитива;
  • источник выставления аккредитива (собственные средства организации или кредиты банка);
  • полноту и своевременность использования аккредитива и возврата неиспользованных сумм;
  • правильность отражения в учете операций с аккредитивами.
При наличии у организации депозитных счетов необходимо установить:
  • наличие депозитных договоров с банками и их условия;
  • вид валюты депозитного вклада и порядок начисления процентов по ним;
  • правильность отражения в учете операций по депозитным счетам, по полученным процентам.
Далее устанавливается правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках».

Типичные ошибки при совершении банковских операций:
  • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
  • отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
  • перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
  • несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
  • некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.





Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Позвонить:

Ещё из раздела Ревизия и аудит

    Документ MCA 540 «Аудит расчетных оценок, в том числе оценок по справедливой стоимости и связанной с ними раскрываемой информации» следует рассматривать в совокупности с MCA 200 «Общие цели независимого аудитора и проведение аудита ...
      В соответствии с правилом аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» аудиторская выборка — это способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета субъекта предпринимательской деятельности не ...
        Документ MCA 530 применяется, если аудитор принял решение использовать аудиторскую выборку при выполнении аудиторских процедур. Он регулирует применение аудитором статистической и нестатистической выборки при формировании аудиторской выборки и ...




        © 2006-2022 ИП Антонович А.С.
        +375-29-5017588
        +375-29-1438110
                                
        zavtrasessiya.com

        Сайт работает на платформе Nestorclub.com