Правовая экспертиза учредительных документов

Учредительными документами коммерческих организаций являются устав и (или) учредительный договор. Проверку учредительных документов могут осуществлять как специалисты контролирующих органов, так и аудиторы.

Целью проверки учредительных документов является подтверждение законных оснований функционирования организации, правильности и полноты расчетов с учредителями.

Исходя из поставленной цели, определяются следующие задачи ревизии (аудита):

• подтвердить юридические основания на право функционирования организации;
• подтвердить правильность формирования уставного фонда организации;
• подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями;
• подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части: величины и структуры уставного фонда, задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд, наличия собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов;
• установить полноту и своевременность формирования уставного фонда;
• установить полноту и правильность расчетов с учредителями;
• установить правильность расчетов по денежным и неденежным вкладам;
• установить правильность, своевременность и полноту начисления, удержания и перечисления налогов при расчетах с учредителями.

Источниками информации для выполнения поставленных целей и задач проверки являются: учредительные документы, зарегистрированные изменения к учредительным документам; протоколы собраний учредителей (советов учредителей); выписки из годового собрания акционеров, выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей; выписки решений Совета директоров; переписка с учредителями и акционерами; свидетельство общереспубликанской регистрации; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных предприятий; свидетельство о регистрации в органах статистики (присвоенный ОКЮЛП, ОКЭД, ОКПО, ОКОНХ); документы, подтверждающие внесение учредителями долей в уставный капитал в денежной и неденежной форме, акты оприходования имущества, переданного в неденежной форме, в качестве взноса в уставный фонд; экспертная оценка неденежных вкладов в уставный фонд; отчетность организации и другие документы, связанные со спецификой деятельности субъекта хозяйствования.

При проверке учредительных документов необходимо установить:

• структуру управления организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;
• своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были);
• виды экономической деятельности организации и наличие лицензий на лицензируемые виды деятельности;
• учредителей организации (юридические и физические лица, иностранные участники), наличие соответствующих документов и сведений об учредителях (нотариально заверенные копии учредительных документов, коды, регистрация, паспортные данные (для физических лиц, заверенные копии выписок из торгового или коммерческого регистра соответствующего иностранного государства — для иностранного участника);
• размер уставного фонда и доли каждого учредителя;
• правильность оформления бухгалтерской документации и составление бухгалтерских проводок по формированию уставного фонда и др.

В ходе проверки учредительных документов необходимо получить информацию на соответствие требованиям законодательства по следующим направлениям:

• цели создания организации (коммерческая, некоммерческая);
• организационно-правовая форма (ЗАО, ООО, ОДО, полное товарищество, коммандитное товарищество и т. д.);
• форма собственности (государственная, частная, смешанная);
• принадлежность (белорусские, иностранные, совместные);
• статус (субъект малого предпринимательства);
• степень самостоятельности (зависимое, дочернее, филиал и т. д.);
• территория функционирования (Республика Беларусь, другое государство, СЭЗ);
• виды экономической деятельности;
• структура управления организацией.

В ходе проверки необходимо установить, насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы для того, чтобы организация: начала функционировать; продолжала функционировать, прекратила функционировать.