Рабочая документация аудитора

Рабочая документация аудитора - это документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитом.

К ней относятся:

• информация, касающаяся организационной структуры аудируемого лица;

• выписки или копии документов, соглашений и протоколов, касающиеся вопросов аудита;
• информация об особенностях финансово-хозяйственной деятельности и учета аудируемого субъекта предпринимательской деятельности;
• программа и планы проведения аудита;
• копии писем или записок, характеризующие методы работы аудитора;
• копии писем или записок, характеризующие существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внутреннего контроля;
• анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;
• анализ основных показателей и тенденций развития организации;
• записи о характере, сроках и масштабе выполненных аудиторских процедур и их результатах;
• список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;
• перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов аудируемого лица;
• копии переписки с другими аудиторами, экспертами по вопросам аудита;
• объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства проверяемого аудируемого лица;
• письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;
• копии письменных сообщений собственникам имущества о нарушениях законодательства Республики Беларусь, в результате которых физическому или юридическому лицу или государству причинен либо мог быть причинен вред и другие документы.

Форма рабочей документации разрабатывается аудитором самостоятельно, если иное не предусмотрено внутренними документами аудиторской организации.

Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита. В рабочей документации должен содержаться ответ аудитора на все существенные вопросы, по которым необходимо выразить свое суждение и сформировать аудиторские выводы.

Аудитору необходимо обеспечить сохранность рабочей документации в течение периода проверки.
После завершения аудита рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя) в течение пяти лет.

Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки («файлы»), заведенные для каждого аудита отдельно, в сброшюрованном виде.