поиск по сайту

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита


В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется у аудируемого им лица, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он должен определить виды, масштаб и затраты времени предполагаемых аудиторских процедур.

Результаты такой оценки позволяют качественнее спланировать работу аудитора: чем выше оценка, тем меньше количество аудиторских процедур, и наоборот.

Эффективно построенная система бухгалтерского учета должна обеспечить гарантию того, что финансовые операции и хозяйственные процессы правильно отражены по времени их совершения и зарегистрированы в полном объеме.

Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо проводить с использованием правила аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о таких сторонах хозяйственной деятельности проверяемой организации, как:
  • учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
  • организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
  • распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
  • организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные и финансовые операции;
  • порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, а также формы и методы обобщения данных таких регистров;
  • порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;
  • роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
  • критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
  • средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудита обязана:
  • проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого клиента действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений;
  • ознакомиться с внутренними документами клиента, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям перечисленных выше документов.
При проведении предварительной оценки работы внутреннего аудита следует учитывать организационный статус, профессиональную компетентность, профессиональный уровень и функциональные рамки службы внутреннего аудита.

Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля, содержание которых раскрыто в правиле аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Тестирование средств контроля может включать в себя проверку:
  • наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля;
  • наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы);
  • соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально ответственными лицами;
  • особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности;
  • частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью;
  • регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности;
  • возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер;
  • обеспечения сохранности активов и документации субъекта;
  • возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.
Общий же анализ результатов работы внутреннего аудита и их оценка может включать следующие критерии:
  • программа и объем работы внутреннего аудита соответствуют целям аудиторской проверки;
  • внутренний аудит проводится специалистами, имеющими соответствующий уровень профессионального образования, навыков и компетентности, работа правильно спланирована, квалифицированно проведена и документально оформлена;
  • по результатам работы внутреннего аудита сделаны соответствующие выявленным обстоятельствам выводы, Отчетность подготовлена на основе результатов проведенной работы;
  • замечания или проблемные вопросы, поднятые внутренним аудитором, решены.
Оценивая и анализируя организацию и состояние бухгалтерского учета и Внутреннего контроля у клиента, аудитор может определить области наименьшего и максимального риска и сконцентрироваться на последних.





Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Позвонить:

Ещё из раздела Ревизия и аудит

    В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация деятельности организаций. Такую информацию может предоставить независимый контроль, называемый аудитом. Слово «аудит» происходит от латинского audio, что означает он слышит, слушатель. ...
      Слово «стандарт» (от англ, standard) буквально переводится как образец. Применительно к аудиторской деятельности - это свод (набор) общепринятых требований. Аудиторские стандарты формируют единые базовые нормативные требования к качеству ...
        которые представляют интересы примерно 2,5 млн практикующих бухгалтеров, а также бухгалтеров, работающих в промышленности и торговле, в государственном секторе и в сфере образования. Руководящие органы, сотрудники и волонтеры МФБ исходят из таких ...
          В MCA 560 определяются обязанности аудитора, относящиеся к последующим событиям, в ходе аудита финансовой отчетности. На финансовую отчетность могут влиять определенные события, происходящие после даты финансовой отчетности. Последующие события - ...
            Аудируемое лицо, заказчик самостоятельно выбирают аудиторскую организацию или аудитора - индивидуального предпринимателя для оказания аудиторских услуг, если иное не предусмотрено законодательством. Аудируемое лицо, заказчик имеют право: получать от ...
              Обязанности, права и ответственность аудиторов, аудиторских организаций и заказчика аудиторских услуг определены в Законе Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности». Аудиторские организации и аудиторы — индивидуальные предприниматели при ...
                При проведении ревизий и проверок работники контролирующих органов имеют право: проверять первичные документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, бухгалтерские и статистические отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные ...
                  Информация об учетной политике как неотъемлемая составляющая пояснений бухгалтерской отчетности является одним из объектов контроля. Значение проверки учетной политики состоит в том, что учетная политика организации является локальным правовым ...
                    Учредительными документами коммерческих организаций являются устав и (или) учредительный договор. Проверку учредительных документов могут осуществлять как специалисты контролирующих органов, так и аудиторы. Целью проверки учредительных документов ...
                      Контроль имеет собственный предмет, отличный от предмета бухгалтерского учета и экономического анализа. Предметом финансово - хозяйственного контроля является управленческая деятельность организации, хозяйственные и финансовые операции и процессы, ...
                        Для получения необходимых доказательств в ходе документальной проверки достоверности хозяйственных операций в зависимости от содержания объектов ревизии или аудита и условий исследования используют общенаучные и специальные приемы документального ...
                          В ходе проведения контроля для установления действительности, реальности существования, количественного и качественного состояния контролируемого объекта используются приемы фактического контроля. К приемам фактического контроля относятся: ...




                          © 2006-2023 ИП Антонович А.С.
                          +375-29-5017588
                          +375-29-1438110
                                                  
                          zavtrasessiya.com

                          Сайт работает на платформе Nestorclub.com