поиск по сайту

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита


В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется у аудируемого им лица, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он должен определить виды, масштаб и затраты времени предполагаемых аудиторских процедур.

Результаты такой оценки позволяют качественнее спланировать работу аудитора: чем выше оценка, тем меньше количество аудиторских процедур, и наоборот.

Эффективно построенная система бухгалтерского учета должна обеспечить гарантию того, что финансовые операции и хозяйственные процессы правильно отражены по времени их совершения и зарегистрированы в полном объеме.

Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо проводить с использованием правила аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о таких сторонах хозяйственной деятельности проверяемой организации, как:
  • учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
  • организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
  • распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
  • организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные и финансовые операции;
  • порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, а также формы и методы обобщения данных таких регистров;
  • порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;
  • роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
  • критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
  • средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудита обязана:
  • проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого клиента действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений;
  • ознакомиться с внутренними документами клиента, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям перечисленных выше документов.
При проведении предварительной оценки работы внутреннего аудита следует учитывать организационный статус, профессиональную компетентность, профессиональный уровень и функциональные рамки службы внутреннего аудита.

Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля, содержание которых раскрыто в правиле аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Тестирование средств контроля может включать в себя проверку:
  • наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля;
  • наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы);
  • соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально ответственными лицами;
  • особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности;
  • частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью;
  • регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности;
  • возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер;
  • обеспечения сохранности активов и документации субъекта;
  • возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.
Общий же анализ результатов работы внутреннего аудита и их оценка может включать следующие критерии:
  • программа и объем работы внутреннего аудита соответствуют целям аудиторской проверки;
  • внутренний аудит проводится специалистами, имеющими соответствующий уровень профессионального образования, навыков и компетентности, работа правильно спланирована, квалифицированно проведена и документально оформлена;
  • по результатам работы внутреннего аудита сделаны соответствующие выявленным обстоятельствам выводы, Отчетность подготовлена на основе результатов проведенной работы;
  • замечания или проблемные вопросы, поднятые внутренним аудитором, решены.
Оценивая и анализируя организацию и состояние бухгалтерского учета и Внутреннего контроля у клиента, аудитор может определить области наименьшего и максимального риска и сконцентрироваться на последних.





Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Позвонить:

Ещё из раздела Ревизия и аудит

    В соответствии с правилом аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» аудиторская выборка — это способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета субъекта предпринимательской деятельности не ...
      Документ MCA 530 применяется, если аудитор принял решение использовать аудиторскую выборку при выполнении аудиторских процедур. Он регулирует применение аудитором статистической и нестатистической выборки при формировании аудиторской выборки и ...
        В MCA 500 «Аудиторские доказательства» поясняется, из чего состоят аудиторские доказательства при аудите финансовой отчетности и описываются обязанности аудитора по разработке и выполнению аудиторских процедур, на основании которых он ...




        © 2006-2022 ИП Антонович А.С.
        +375-29-5017588
        +375-29-1438110
                                
        zavtrasessiya.com

        Сайт работает на платформе Nestorclub.com