поиск по сайту

Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита


В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется у аудируемого им лица, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он должен определить виды, масштаб и затраты времени предполагаемых аудиторских процедур.

Результаты такой оценки позволяют качественнее спланировать работу аудитора: чем выше оценка, тем меньше количество аудиторских процедур, и наоборот.

Эффективно построенная система бухгалтерского учета должна обеспечить гарантию того, что финансовые операции и хозяйственные процессы правильно отражены по времени их совершения и зарегистрированы в полном объеме.

Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо проводить с использованием правила аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».
Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о таких сторонах хозяйственной деятельности проверяемой организации, как:
  • учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
  • организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
  • распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
  • организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные и финансовые операции;
  • порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, а также формы и методы обобщения данных таких регистров;
  • порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;
  • роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
  • критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
  • средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Аудиторская организация в ходе аудита обязана:
  • проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого клиента действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений;
  • ознакомиться с внутренними документами клиента, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета, и определить, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям перечисленных выше документов.
При проведении предварительной оценки работы внутреннего аудита следует учитывать организационный статус, профессиональную компетентность, профессиональный уровень и функциональные рамки службы внутреннего аудита.

Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля, содержание которых раскрыто в правиле аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

Тестирование средств контроля может включать в себя проверку:
  • наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля;
  • наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы);
  • соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально ответственными лицами;
  • особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности;
  • частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью;
  • регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности;
  • возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер;
  • обеспечения сохранности активов и документации субъекта;
  • возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.
Общий же анализ результатов работы внутреннего аудита и их оценка может включать следующие критерии:
  • программа и объем работы внутреннего аудита соответствуют целям аудиторской проверки;
  • внутренний аудит проводится специалистами, имеющими соответствующий уровень профессионального образования, навыков и компетентности, работа правильно спланирована, квалифицированно проведена и документально оформлена;
  • по результатам работы внутреннего аудита сделаны соответствующие выявленным обстоятельствам выводы, Отчетность подготовлена на основе результатов проведенной работы;
  • замечания или проблемные вопросы, поднятые внутренним аудитором, решены.
Оценивая и анализируя организацию и состояние бухгалтерского учета и Внутреннего контроля у клиента, аудитор может определить области наименьшего и максимального риска и сконцентрироваться на последних.





Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Позвонить:

Ещё из раздела Ревизия и аудит

    Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», руководство обязано оценить способность организации продолжать непрерывную деятельность. Подробные требования, касающиеся обязанности руководства по оценке способности организации ...
      В MCA 810 определяются обязанности аудитора, относящиеся к заданию по составлению заключения по обобщенной финансовой отчетности, полученной на основании финансовой отчетности, которая была проверена тем же аудитором в соответствии с MCA. Аудитор ...
        Национальные стандарты разрабатываются с целью учета особенностей экономики страны, в которой они принимаются. Их разработка требует больших финансовых средств. Разработка отечественных стандартов в нашей стране началась в 1994 г. Аудиторской ...




        © 2006-2022 ИП Антонович А.С.
        +375-29-5017588
        +375-29-1438110
                                
        zavtrasessiya.com

        Сайт работает на платформе Nestorclub.com