поиск по сайту

Налоговая система

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, а также методы и принципы построения налогов.

Налоговые системы современных государств представляют собой сложные экономико-правовые конструкции, преследующие главную цель – обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами.

Характеристику налоговых систем принято начинать с соотношения прямых и косвенных налогов.

Налоговая структура многих развитых стран такова: 37 % составляют налоги на доходы и прибыли, 31 % – косвенные налоги, 22 % – взносы в фонд социального страхования, 10 % – другие налоги.
Сравнение государственных и местных налогов показывает, что их развитие идет по-разному. Темпы роста местных налогов значительно опережают темпы роста государственных, так как центральные правительства из-за огромного дефицита своих бюджетов перекладывают расходы, связанные с регулированием экономики, социальным маневрированием, на местные органы управления.

Общим правилом для налоговых систем современных государств является то, что налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога, или налогоплательщик, – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог.

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент, рента), из которого уплачивается налог.

Единица обложения – единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, акр).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, полностью освобожденного от налога.

В налоговой практике существует три способа взимания налогов: 1) кадастровый; 2) изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника); 3) изъятие налога после получения дохода (по декларации).

Первый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам.

При втором способе налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачи­вает доход субъекту налога. Таким образом происходит взимание подоходного налога с заработной платы работающих по найму.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т.е. официального заявления о получаемых им доходах.

Налоговую систему также характеризуют налоговые администрации. Вопросами обложения и сбора налогов ведает специальный налоговый аппарат, который, как правило, находится в составе Министерства финансов. В США, во Франции, в Великобритании в налоговых органах работают 80 – 100 тыс. человек, в ФРГ, Японии – 40 – 50 тыс. человек. Расходы на содержание такого аппарата значительны, в ряде государств они достигают 3 – 6 % налоговых поступлений.

В Республике Беларусь центральным налоговым ведомством является Министерство по налогам и сборам, а также областные городские и районные налоговые инспекции.

Обобщающей характеристикой налоговой системы государства является налоговое давление (гнет, бремя, пресс), определяемое как соотношение общей суммы налоговых платежей к валовому внутреннему продукту. В развитых странах этот показатель находится в пределах от 30 % в США до 52 % в Швеции. Следует учитывать и другие обстоятельства, в частности, насколько посредством налоговых льгот налоговый пресс перекладывается с одних налогоплательщиков на других, как часто государство прибегает к уплате авансовых платежей по налогам.





Если Вам необходимо написание реферата, курсовой или дипломной работы по данной теме, Вы можете

Позвонить:

Ещё из раздела Финансы

    Создание межгосударственных денежных фондов первоначально было связано не столько с интеграционными процессами, сколько с необходимостью регулирования денежных потоков между странами, оказанием финансовой помощи государствам, не способным выполнять ...
      Развитие интеграционных процессов не могло не внести изменений в налоговую и таможенную политику. Создание региональных таможенных союзов – процесс, начавшийся в рамках ЕС и постепенно охвативший и другие регионы. К единому таможенному пространству ...
        Интеграция Республики Беларусь в мировое хозяйство предполагает широкое использование финансов как инструмента ускорения этого процесса. Финансовый механизм в области международных экономических отношений выступает средством реализации финансовой ...
          Финансовая наука, изучающая экономические отношения по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов на различных этапах развития формировались под влиянием исследований, проводимых ...
            В России финансовая наука как самостоятельное явление начала складываться в начале XIX в. В этот период появляются первые крупные работы в области финансов. Начало русской финансовой науке положила работа И. И. Тургенева «Опыт теории налогов» ...
              Финансовая система и финансовая деятельность государства не могут быть не подчинены определенному управленческому воздействию, а субъекты системы в своей деятельности не могут не следовать определенным правилам поведения. Государственное воздействие ...
                Система права Республики Беларусь представлена совокупностью отраслей права, регулирующих определенные общественные отношения, и в целом гарантирует функционирование правового государства. Финансовое право в указанной системе занимает ...
                  инансовые отношения охватывают широкий спектр экономических отношений, поэтому последовательность расположения финансово-правовых норм, регулирующих близкие и однородные отношения, имеет не только чисто теоретическое значение, но и сугубо ...
                  • налоги
                  Налоги и сборы выполняют целый ряд функций , прежде всего это фискальная, распределительная, контрольная и регулирующая (регулятивная). В специальной литературе, кроме этих функций, приводятся некоторые другие, например, социальная, критериальная, ...
                    Оффшорная зона представляет собой государство или его часть, в границах которой осуществляется особый режим в области ведения бизнеса и налогообложения для компаний-нерезидентов. Исторически сложилось так, что первыми проводить поли привлечения ...
                      Изучая указанные взаимосвязи, ученые Ф. Модильяни и М. Миллер доказали, что стоимость корпорации не зависит от рыночной структуры ее капитала. Определенному среднему размеру стоимости корпорации в наибольшей степени соответствует усредненная для ...
                        Основными источниками доходов жилищных организаций от эксплуатационной деятельности являются: квартирная плата; арендная плата за нежилые помещения; сборы на общеэксплуатационные расходы домохозяйств; прочие доходы; компенсационные доходы. ...




                        © 2006-2024 ИП Антонович А.С.
                        +375-29-5017588
                        +375-29-1438110
                                                
                        zavtrasessiya.com

                        Сайт работает на платформе Nestorclub.com