Лизинговая деятельность в Республике Беларусь

Лизинговая деятельность — это предпринимательская деятельность, которая включает в себя приобретение лизингодателем в собственность имущества для последующей передачи его за плату во временное владение и пользование лизингополучателю. Такое приобретение осуществляется на основании договора купли-продажи (поставки).

Лизинговая деятельность предполагает заключение двух договоров: договора лизинга и на его основе договора купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для передачи в лизинг. Существует лишь одно исключение — возвратный лизинг (при котором лизингополучатель и продавец (поставщик) имущества, передаваемого в лизинг, являются одним лицом). В этом случае условия приобретения лизингодателем в собственность имущества у лизингополучателя для последующей передачи ему этого имущества на условиях лизинга могут быть определены договором лизинга (без заключения отдельного договора купли-продажи (поставки)).

Правовое регулирование лизинговых операций в Руспублике Беларусь

Правила осуществления лизинговой деятельности, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.08.2014 № 526 (в ред. от 09.08.2016; далее — Правила № 526), приняты Национальным банком Республики Беларусь в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» (далее — Указ № 99) вместо утратившего силу Положения о лизинге, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2010 № 865 (далее — Положение № 865).

В настоящее время Правила № 526 являются основным нормативным правовым актом, определяющим порядок и условия заключения и исполнения договоров финансовой аренды (лизинга) на территории Республики Беларусь.

Стоит обратить внимание на то, что Национальный банк Республики Беларусь не наделен полномочиями по определению порядка бухгалтерского учета операций лизинга, поэтому, в отличие от Положения № 865, Правила № 526 не регулируют отражение в бухгалтерском учете предмета лизинга, порядок его амортизации и изменение стоимости, отнесение на расходы лизингополучателя осуществленных лизинговых платежей.
Существенные условия договора лизинга в настоящее время предусмотрены в Указе № 99. Так, подп. 1.8 Указа № 99 определены существенные условия договоров, заключаемых в рамках осуществления лизинговой деятельности (лизинга, купли-продажи (поставки) имущества, приобретаемого для передачи в него, сублизинга).

Договор лизинга

Лизинговая сделка может быть оформлена следующими договорами:

• лизинга (заключается лизингодателем и лизингополучателем);
• поставки (купли-продажи) предмета лизинга (заключается поставщиком (продавцом) и лизингодателем, который выступает покупателем);
• кредитным (займа). Это договор между кредитодателем (заимодателем) и лизингодателем, который выступает в качестве кредитополучателя (заемщика);
• залога, поручительства и иными договорами, заключаемыми для обеспечения возврата заемных средств, выполнения обязательств по договору лизинга либо по поставке его предмета;
• страхования предмета лизинга, в котором лизингополучатель выступает в качестве страхователя (обязателен при лизинге транспортных средств и некоторых иных его объектов);
• иными (монтажа, перевозки, хранения и др.).

Объекты, субъекты и условия договора лизинга предсмтавлены тут.

Преимущества и недостатки лизинга

Можно выделить следующие преимущества лизинга:

• его предмет может одновременно выступать в качестве залога, поэтому формально организации удобнее получить активы по лизингу, чем приобрести их за счет кредита;
• лизинг является более гибким источником финансирования, чем кредит т. к. предоставляет обеим сторонам возможность выработать удобную схему выплат. Например, лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на арендованном оборудовании, учитывать сезонность бизнеса и т. п.

• лизинговые платежи, в отличие от кредитных, относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя в полном объеме и соответственно уменьшают налогооблагаемую прибыль;
• полученные активы, как правило, не числятся у лизингополучателя на балансе, что освобождает его от уплаты налога на это имущество;
• при лизинге недвижимого имущества имеет место экономия на налоге на недвижимость;
• уплата и зачет НДС осуществляются по графику лизинговых платежей (к залету идет НДС со всех лизинговых платежей в полном объеме);
• организация-лизингополучатель сохраняет оборотные денежные средства;
• организацию закупки (контракт, доставка, таможенное оформление и т. д. осуществляет лизингодатель. Лизингополучатель, как правило, только выбирает необходимое имущество и производит лизинговые платежи;
• возможна «ускоренная» амортизация предмета лизинга, т. е. списание фактически полной его контрактной стоимости на затраты лизингополучателя.

Исполнение лизинговой сделки

В период исполнения сделки происходят поставка и оплата предмета лизинга по договору поставки (купли-продажи), его передача в лизинг по соответствующему договору. Оплата предмета лизинга, а также осуществление таможенных и налоговых платежей при его ввозе из-за рубежа производятся за счет средств лизингодателя и (или) финансирования, полученного из внешних источников (кредит, заем). При привлечении организацией заемных средств в форме банковского кредита предмет лизинга, как правило, передается банку-кредитодателю в залог в качестве обеспечения возврата кредита.

После передачи предмета в лизинг лизингополучатель начинает его эксплуатацию и ежемесячно перечисляет лизингодателю лизинговые платежи в порядке, установленном договором.

Выкуп предмета лизинга

При выполнении сторонами всех условий сделки происходит выкуп предмета лизинга в собственность лизингополучателя. Выкупной платеж равен фиксированной сумме, ранее согласованной сторонами (как правило, от 1 до 25 % стоимости предмета лизинга), и вносится одновременно с последним лизинговым платежом не ранее чем через один год после передачи лизингополучателю предмета лизинга.