Бизнес в Латвии для инвесторов-иностранцев: особенности и принципы

Процедура регистрации предприятия в Латвии хоть и несложная и не занимает много времени, но в стране продолжается работа по упрощению этого процесса.

В Латвии популярны следующие 10 форм предпринимательской деятельности:

• юридические лица (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, полное общество, коммандитное общество, рыболовецкое хозяйство, крестьянское хозяйство, индивидуальное (семейное) предприятие, кооперативное общество);
• физические лица (самозанятое лицо).

Представляем краткий обзор существующих в Латвии форм предпринимательской деятельности.

Самозанятое лицо в Латвии

В современных экономических условиях это одна из самых распространенных форм предпринимательской деятельности. Согласно законодательству Латвии, самозанятым считается лицо, которое получает доходы от труда самостоятельно, не связывая себя в качестве работника трудовыми отношениями с работодателем и не занимая должность, которая бы давала право на вознаграждение.

Виды деятельности самозанятых лиц:

• индивидуальная (регистрируется для одного конкретного вида деятельности):
• хозяйственная (можно зарегистрировать несколько видов деятельности, а также трудоустраивать до пяти работников).

Для получения статуса самозанятого лица и права вести хозяйственную деятельность требуется регистрация в Службе государственных доходов. Процедура достаточно простая, она не предполагает дополнительных вложений (начальный капитал, основные средства). Самозанятое лицо, производящее обязательные взносы социального страхования, получает такие же социальные гарантии, как и работник на основании трудового договора с работодателем (например, пособие по болезни, по материнству, по уходу за ребенком, отпуск по отцовству и пенсия).

Самозанятое лицо может выбрать для себя подходящий вид уплаты налогов — подоходный налог с населения, налог микропредприятия или налог на добавленную стоимость, в зависимости от количества работников, оборота, расходов и прибыли.

Индивидуальный коммерсант в Латвии

Это самая подходящая форма, если предприниматель решил начать хозяйственную деятельность один, но со временем планирует привлекать работников. Согласно латвийскому законодательству, индивидуальный коммерсант — это физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и зарегистрированное в Коммерческом регистре. Регистрация необходима в случаях, если:

• годовой оборот превышает 284600 евро;
• осуществляемая деятельность соответствует деятельности коммерческого агента или маклера;
• для осуществления деятельности привлечено более пяти работников.

Индивидуальный коммерсант отвечает за свою деятельность всем своим имуществом, потому важно не допускать образования долгов в процессе хозяйственной деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью — SIA (ООО) в Латвии

Это общество закрытого типа, доли капитала которого не являются объектом публичного оборота. Общество считается учрежденным и приобретает статус юридического лица со дня внесения его в Коммерческий регистр. Это самая популярная в Латвии форма предпринимательской деятельности, которая удобна как для малых, так и для средних предприятий.

Ранее начинающие предприниматели не учреждали SIA только потому, что не имели возможности обеспечить основной капитал предприятия в размере 2800 евро. Сейчас законодательство Латвии предусматривает возможность учредить SIA с малым капиталом, основной капитал которого может быть меньше 2800 евро, даже 1 евро. Основной капитал можно обеспечить или деньгами, или имуществом. Однако SIA с малым капиталом — временная модель: его владельцы обязаны каждый год увеличивать основной капитал предприятия, направляя на эти цели не менее 25 % от прибыли таксационного года до тех пор, пока основной капитал не составит 2800 евро. Участники (владельцы) SIA отвечают по обязательствам предприятия только имуществом SIA.

Акционерное общество в Латвии

Эту форма предпринимательской деятельности новые предприятия выбирают реже, прежде всего потому, что для учреждения акционерного общества необходимый уставной капитал составляет не менее 35000 евро. Эта сумма должна быть внесена в течение одного года после дня подписания учредительного договора общества.

Доли или акции акционерного общества находятся в публичном обороте. Эта форма деятельности в большей степени подходит для больших предприятий, которым необходимо привлечь крупные инвестиции. Основной капитал акционерного общества, состоящий из общей суммы номинальной стоимости акций, можно увеличить или уменьшить только на основании решения собрания акционеров.

Участниками акционерного общества могут быть как физические, так и юридические лица, в том числе зарубежные. Минимальное число акционеров — один, максимальное — не ограничено. Порядок управления и действия с акциями у этой формы предпринимательской деятельности гораздо сложнее, чем у SIA. Например, права акционеров зависят от категории принадлежащих им акций (получение дивидендов, получение квоты ликвидации, право голоса на собрании акционеров).

Микропредприятие в Латвии

Микропредприятие является не формой предпринимательской деятельности, а статусом налогоплательщика. Многие малые предприниматели Латвии считают этот статус наиболее подходящим. В последние годы популярность такой формы уплаты налогов заметно возросла, однако необходимо учитывать, что с 1 января 2017 г. в отношении расчета и уплаты налогов появились существенные изменения.

Данный вид уплаты налогов обычно выбирают предприятия с небольшим оборотом и соразмерными расходами, так как налог исчисляется не с прибыли предприятия, а с его оборота - это одно из существенных отличий от других форм налогового расчета.

Статус микропредприятия может получить как индивидуальный коммерсант, так и общество с ограниченной ответственностью при соответствии нескольким критериям: если годовой оборот предприятия не превышает 100000 евро и на нем трудоустроено не более пяти сотрудников.

Вид на жительство для иностранных инвесторов в Латвии

Согласно ст. 23 Закона об иммиграции Латвийской Республики, у зарубежных инвесторов есть возможность подать заявку на оформление вида на жительство на срок не более пяти лет, если инвестор в Латвии:

• приобрел недвижимое имущество в Риге или Рижском районе, стоимость которого не менее 250000 евро, или вне упомянутых административных территорий приобрел не более двух объектов недвижимого имущества, общая стоимость которых не менее 250000 евро, с условием, что оплата производится в виде безналичного расчета, недвижимое имущество приобретено у зарегистрированного в Латвийской Республике юридического или физического лица, у которого нет и никогда не было долга по налогу на недвижимое имущество, и кадастровая стоимость приобретаемого недвижимого имущества составляет не менее 80000 евро,
• приобрел для особых целей определенные беспроцентные государственные ценные бумаги по номинальной стоимости 250000 евро и заплатил в бюджет Латвии 25000 евро;
• произвел вложение в уставной капитал капитального общества, увеличив его, или в уставной капитал капитального общества, учредив новое капитальное обще
  ство, и заплатил в бюджет государства 10000 евро, а также произвел вложение:

1. не менее 50000 евро, и это вложение произведено в капитальное общество, которое трудоустраивает не более 50 работников и годовой оборот которого не превышает 10 млн евро;
2. не менее 100000 евро, и это вложение произведено в капитальное общество, которое трудоустраивает более 50 работников и годовой оборот или баланс которого превышает 10 млн евро;
3. не менее 100000 евро, и это вложение произведено в основной капитал капитального общества, которое вместе с одним или несколькими дочерними предприятиями, зарегистрированными в Латвийской Республике, трудоустраивает более 50 работников и годовой оборот или баланс которого превышает 10 млн евро,

Трудовое законодательство в Латвии

Трудовые отношения в Латвийской Республике регулируются Конституцией Латвийской Республики, обязательными для Латвии нормами международного права, Законом о труде и иными нормативными актами, а также коллективным
трудовым договором и правилами трудового распорядка.

Основные условия в отношении создания трудовых отношений и их оформления установлены в следующих нормативных актах:

• в 8-й части Конституции Латвийской Республики «Основные права человека» определены права каждого человека свободно выбирать занятие и место работы в соответствии со своими бпособнос- тями и квалификацией;
• в Общей декларации по правам человека: в ст. 23 определены права каждого человека на работу, свободный выбор работы и благоприятных условий труда, на одинаковую оплату равноценной работы, на честную и удовлетворительную заработную плату;
• в Европейской социальной хартии определены основные права в сфере трудовых отношений, в том числе право на свободный выбор занятия, право на справедливые условия труда, право на справедливое вознаграждение за работу и другие;
• Директива Европейского парламента и Совета 91/533/ЕЭС об обязанности информировать работников об условиях трудового договора или трудовых отношений;
• в Гражданском законе Латвийской Республики — ч. 4 «Обязательное право», раздел 15 «Требования, вытекающие из трудовых отношений», 1-й подотдел «Трудовой договор».

Основным принципом трудового законодательства Латвии является принцип равноправия. Не имеют силы условия коллективного трудового договора, правил трудового распорядка, а также трудового договора и распоряжений работодателя, которые вопреки нормативным актам ухудшают правовое положение работника. Принадлежность работника к профсоюзам или желание работника вступить в них не может служить основанием для отказа в заключении трудового договора, для расторжения трудового договора или иного ограничения прав работника. Порядок образования и деятельности профсоюзов Латвийской Республики регулирует Закон о профсоюзах.

Ставка обязательных и добровольных взносов социального страхования:

в случае если работник застрахован на все виды социального страхования, ставка обязательных взносов составляет 34,09 %, из которых работодатель платит 23,59 %, а работник — 10,50 %.

Налоговая система в Латвии

Налогоплательщики в Латвии в среднем платят в бюджет 30 % от всех своих доходов. По сравнению с другими странами Евросоюза в Латвийской Республике самая маленькая действующая налоговая ставка (в среднем).

Вопросы, связанные с налоговой системой Латвийской Республики, регулирует Закон «О налогах и пошлинах». Контроль над налоговой системой осуществляет Служба государственных доходов (СГД).

Для предпринимателей, работающих на международном уровне, Латвия представляет интерес из-за наличия обширной сети договоров об избежании двойного налогообложения [на данный момент заключены и вступили в силу соглашения с 57 государствами). Холдинговый режим по своим условиям считается одним из самых удобных во всей Европе.

Существует несколько отраслей коммерческой деятельности с особыми налоговыми льготами — плата снижена на величину (в размере) от 80 до 100 %. Например, Лиепая и Резекне имеют специальные экономические зоны, а вольные порты Риги и Вентспилса могут предоставить скидки по налогу.

Подоходный налог с предприятий в Латвии один из самых низких в Европе — 15 %. Благодаря многочисленным льготам, особенно для промышленных и ориентированных на производство компаний, реальная ставка часто оказывается намного ниже, а в некоторых случаях может быть и вовсе равна нулю. Для малого бизнеса на первое время подойдет специальный налог для микропредприятий - 12-15 % от оборота, который включает в себя подоходный налог с предприятия, подоходный налог с населения и обязательные взносы социального страхования, а также пошлину на риск предпринимательской деятельности [0,36 евро за работника). Очень удобный вариант для начинающих предпринимателей: вместо множества различных сборов они могут платить всего один (не считая НДС, если фирма в какой-то момент становится его плательщиком). Этот налог, введенный в 2010 г„ позволил многим жителям Латвии начать собственный бизнес.

Основные виды налогов в Латвии:

• Подоходный налог с предприятия: основная ставка - 15 %;

ставка подоходного налога с предприятия для выплаты дивидендов юридическому лицу (нерезиденту) — 0 %, (15 % — для стран низкого налогообложения и безналоговых стран, 30 % — для выплаты внеочередных дивидендов для стран низкого налогообложения и безналоговых стран; список определен правилами Кабинета Министров Латвийской Республики).

• Ставка подоходного налога с населения для выплаты дивидендов физическим лицам (резидентам и нерезидентам) Латвийской Республики —10 %,
• основная ставка НДС — 21 % (льготная ставка — 12 %).
• налог на недвижимое имущество - от 0,2 до 3 % (ставку устанавливает местное самоуправление в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества).

Судебная система и порядок рассмотрения хозяйственных споров в Латвии

В Латвийской Республике гражданские дела рассматривают по существу суды первой инстанции, а по жалобе участников дела на решение суда — в суде второй инстанции в апелляционном порядке. Решение суда второй инстанции участники дела могут обжаловать в кассационном порядке.

Судопроизводство проходит на государственном языке, и стороны реализуют свои процессуальные права в форме соревнования.

За последние годы сроки рассмотрения дел в судах первой инстанции заметно сократились, и на сегодняшней день они в среднем составляют 3—6 месяцев со дня подачи иска в суд.

Законодательство Латвийской Республики предусматривает альтернативные способы рассмотрения споров.

Стороны могут договориться также о рассмотрении спора с использованием медиации или о передаче дела на рассмотрение в третейском суде.

Третейский суд может создаваться для рассмотрения одного конкретного спора или действовать постоянно. В Латвии зарегистрировано 77 постоянных третейских судов. Третейские суды Латвии не являются составной частью государственной судебной системы.

По материалам статьи: Со знанием дела // Конъюнктура рынков. - 2017. - №2. - С. 40-43.